- Свяжитесь с нами
- 8 (7142) 39-51-54
- lprofedu@mail.ru
Разъяснения ключевых изменений в Налоговом Кодексе Республики Казахстан по вопросам налоговых вычетов с 1 января 2026 года
ОБЩЕСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ОТРАСЛЕВОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СОЮЗ РАБОТНИКОВ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ «ӨРЛЕУ»
ОБЩЕСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ «ЛОКАЛЬНЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ СОЮЗ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КОСТАНАЙСКОЙ ОБЛАСТИ»
Разъяснения
ключевых изменений в Налоговом Кодексе Республики Казахстан по вопросам налоговых вычетов с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года вступил в силу Налоговый Кодекс Республики Казахстан (принят 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК), в котором имеются ключевые изменения по индивидуальному подоходному налогу для работников.
1). Базовый необлагаемый минимум увеличен с 14 до 30 МРП в месяц ( статья 403 Налогового Кодекса Республики Казахстан, далее НГ РК).
С 1 января 2026 года размер МРП (месячный расчетный показатель) равен 4325 тенге. Значит, необлагаемая сумма в месяц 2026 года– 129750 тенге (30 х 4325 тенге). Для сравнения: необлагаемая сумма в месяц 2025 года была: 55048 тенге (14 х 3932 тенге).
Как повлияет данное изменение на заработную плату, которая исчислена «к выдаче»? Например: исчисленная заработная плата у работника – 200 000 тенге в месяц.
| Налог | Расчет в 2025 году | Расчет в 2026 году |
| ОПВ (обязательный пенсионный взнос) | 200000 тенге х 10% = 20000 тенге | 200000 тенге х 10% = 20000 тенге |
| ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медицинское страхование) | 200000 тенге х 2% = 4000 тенге | 200000 тенге х 2% = 4000 тенге |
| Профсоюзные взносы | 200000 тенге х 1% = 2000 тенге | 200000 тенге х 1% = 2000 тенге |
| Ставка подоходного налога
|
10% от дохода | Ставка подоходного налога:
10% — при доходе в год до 8500 МРП (или 36,8 млн тенге); 15% — свыше 8500 МРП в год (или свыше 36,8 млн теге).. |
| ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 1).200000 тенге – 20000 тенге-4000 тенге — 2000= 174000 тенге
2).14 х 3932 тенге = 55048 тенге 3). 174000 тенге – 55048 тенге = 118952 тенге 4). 118952 тенге х 10% (ставка подоходного налога) = 11895 тенге |
1).200000 тенге – 20000 тенге-4000 тенге – 2000 тенге = 174000 тенге
2).30 х 4325 тенге = 129750 тенге 3). 174000 тенге – 129750 тенге = 44250 тенге 4). 44250 тенге х 10% (ставка подоходного налога) = 4425тенге |
| К выдаче: | 200000 тенге – 20000 тенге – 4000 тенге – 2000 тенге — 11895 тенге = 162105 тенге | 200000 тенге – 20000 тенге – 4000 тенге – 2000 тенге — 4425 тенге = 169575 тенге |
То есть: сумма «к выдаче» у работника увеличилась на 7470 тенге (169575-162105).
Другой пример: у работника исчисленная заработная плата в месяц – 100000 тенге
| Налог | Расчет в 2025 году | Расчет в 2026 году |
| ОПВ (обязательный пенсионный взнос) | 100000 тенге х 10% = 10000 тенге | 100000 тенге х 10% = 10000 тенге |
| ВОСМС (Взносы на обязательное социальное медицинское страхование) | 100000 тенге х 2% = 2000 тенге | 100000 тенге х 2% = 2000 тенге |
| Профсоюзные взносы | 100000 тенге х 1% = 1000 тенге | 100000 тенге х 1% = 1000 тенге |
| Ставка подоходного налога
|
10% от дохода | Ставка подоходного налога: 10% — при доходе в год до 8500 МРП (или 36,8 млн тенге);
15% — свыше 8500 МРП в год (или свыше 36,8 млн теге).. |
| ИПН (индивидуальный подоходный налог) | 1).100000 тенге – 10000 тенге-2000 тенге — 1000= 87000 тенге
2).14 х 3932 тенге = 55048 тенге 3). 87000 тенге – 55048 тенге = 31952 тенге 4). 31952 тенге х 10% (ставка подоходного налога) = 3195 тенге |
1).100000 тенге – 10000 тенге-2000 тенге – 1000 тенге = 87000 тенге
2).30 х 4325 тенге = 129750 тенге 3). 87000 тенге – 129750 тенге = 0 тенге (не облагается) 4). 0 тенге х 10% (ставка подоходного налога) = 0 тенге |
| К выдаче: | 100000 тенге – 10000 тенге – 2000 тенге – 1000 тенге — 3195 тенге = 83805 тенге | 100000 тенге – 10000 тенге – 2000 тенге – 1000 тенге — 0 тенге = 87000 тенге |
То есть: сумма «к выдаче» у работника увеличилась на 3195 тенге (87000-83805).
2). Обращаем внимание, что Налоговым кодексом РК теперь не установлены налоговые вычеты, такие как:
— налоговый вычет на обучение;
— налоговый вычет для многодетных семей;
— налоговый вычет на медицину;
-налоговый вычет на ипотечное кредитование.
3). Утверждены социальные налоговые вычеты (статья 404 НГ РК):
— для лиц с инвалидностью первой и второй группы – сумма вычета 5000-кратный размер МРП;
— для лиц с инвалидностью третьей группы, для лиц, имеющих ребенка с инвалидностью — сумма вычета 882 -кратный размер МРП;
Также, сумма вычета 882 -кратный размер МРП для следующих лиц (статья 404 НГ РК):
— одному из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
— одному из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни;
-одному из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
— одному из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
4). Согласно пункта 2 статьи 437 Налогового Кодекса РК базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются на основании:
- заявления физического лица (работника) о применении налоговых вычетов;
- для социального налогового вычета необходимы копии подтверждающих документов.
Ранее, согласно статьи 343 Закона РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» заявление на налоговый вычет должно было подаваться по установленной уполномоченным органом форме. Такая форма заявления о применении налоговых вычетов была утверждена приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102 «Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом». Данный приказ утратил силу.
В Налоговом кодексе РК с 1 января 2026 года такое требование (предоставление заявления по установленной форме ) отсутствует.
В связи с этим, рекомендуем следующую форму заявления, либо работникам необходимо обратиться по вопросу формы заявления к работодателям.
Пример формы заявления на налоговый вычет
Руководителю организации образования ____________________________
________________________________
________________________________
от ______________________________
(должность)
________________________________
(Ф. И. О.)
ИИН ___________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
В соответствие со статьей 403 Налогового кодекса Республики Казахстан, в целях уменьшения налогооблагаемого дохода при исчислении индивидуального подоходного налога, прошу производить расчет с применением базового налогового вычета в сумме 30-кратного размера месячного расчетного показателя из моего дохода за каждый календарный месяц с 1 января 2026 года. Указанный налоговый вычет по моим доходам применяется только в ______________________________________________
(наименование организации)
В случае изменения обстоятельств, дающих право на использование данных налоговых вычетов, обязуюсь немедленно сообщить об этом.
«____» ______________ 20____г. _________________________________
(подпись)
Если работник, помимо базового налогового вычета имеет право на социальный налоговый вычет, то в заявлении помимо статьи 403, указывается и статья 404 с указанием льготируемого вычета. (указаны в письме выше). Также к заявлению должны прилагаться и копии подтверждающих документов.
5). Физическое лицо (работник) вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента (пункт 3, статья 437 НК РК). То есть, только по основному месту работы.
